Eesti maksusüsteem on seni olnud äärmiselt lihtne. Alates 2018. aastast muutuvad asjad aga pisut keerulisemaks, sest teatud tingimustel rakendatakse ka madalamat maksumäära ning selles artiklis heidame valgust sellele, kes ja kui palju edaspidi tulumaksu maksma peavad.
Kui seni on Eestis kehtinud ühtlane 20% tulumaks, siis edaspidi hakkab äriühingutel olema nii 20% ja 14% maksustatavat jaotatavat kasumit kui ka mittemaksustatavat kasumit. Nagu iga uus asi, vajavad ka uued maksumäärad harjumist ning tekitavad raamatupidajatele vähemalt esialgu rohkem tööd.
Millistel juhtudel rakendub 14% soodusmaksumäär?
Seda saavad äriühingud kasutada viimase kolme aasta keskmise dividendi summa ulatuses, kusjuures arvesse võetakse ainult Eestis maksustatav jaotatud kasum. Eestis tulumaksust vabastatud väljamaksed, näiteks saadud dividenditulu jäävad arvestusest välja.
14% soodusmaksumäär rakendub maksimaalselt viimase kolme aasta jaotatud kasumi summale ning kõik, mis sellest üle ulatub maksustatakse määraga 20%.
Millal muudatus kehtima hakkab?
Seadusemuudatus jõustub 01.01.2018 ning esimene majandusaasta, mis arvesse läheb, on 2018. Aastal 2019 rakendatakse 14% maksumäära kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist. 2020. aastal rakendatakse 14% maksumäära kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist.
Juhul, kui äriühing jaotab soodusmääraga maksustatavat kasumit füüsilisest isikust osanikule, rakendub lisaks kinnipeetav tulumaks 7%. Juhul, kui kasumit jaotatakse tavamääraga, siis tulumaksu lisanduvalt kinni ei peeta.
Mitteresidendist osanike puhul sõltub kinnipeetava tulumaksu määr maksulepingutest.
Varjatud kasumi väljaviimise maksustamine.
Lisaks täpsustatakse seadusega varjatud kasumi väljaviimise maksustamist. Kui äriühing annab laenu kontserniettevõtjale kauemaks kui 48 kuud, siis peab äriühing suutma ka tõendada, et laenu saaja on võimeline laenu tagasi maksma ning seda ka tegelikult teeb. Ning kui seda pole võimalik tõendada, siis tuleb laenusummalt tasuda tulumaks. Laenud omanikule ja kontserniettevõtjatele tuleb deklareerida.
Tõendamis- ja deklareerimiskohustus kehtib alates 01.07.2017 antud laenudele, aga ka varem antud laenudele, mille olulisi tingimusi muudetakse pärast 01.07.2017.
Täpsema juhendi avaldab Maksu- ja Tolliamet oma kodulehel.
