Tulumaksuseaduse muudatused jõustusid 1. jaanuaril
Jaanuarist 2015 jõustusid mitmed tulumaksuseaduse muudatused (lühendatult TMS). 1Office toob välja olulisemad tulumaksuseaduse muudatused Eesti tegutsevatele ettevõtjatele.
Füüsilise isiku maksuvaba tulu tõusis 120 euro võrra
Alates 01.01.2015 on residendist füüsilise isiku maksustamisperioodi maksuvaba tulu 1848 eurot ehk 154 eurot kuus (TMS § 23). Seda tuleb arvesse võtta töötasude maksmisel töövõtja maksuvaba tulu arvestamisel.
Tulumaksumäär langes 1% võrra
Tulumaksu määr on 20% alates 01.01.2015 (TMS § 4). Jaanuaris makstavate detsembri töötasude puhul tuleb äriühingutel 20% tulumaksu kinni pidada senise 21% asemel.
Mitteresidendist juhatuse liikme töötasu maksustamine
Tulumaksuga maksustatakse tulu, mida mitteresident sai Eesti äriühingu juhatuse liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhataja ametiülesannete täitmise eest. Maksustamise mõttes ei ole enam oluline see, kas tasu mitteresidendile maksab Eesti äriühing või mitteresidendist isik, vaid asjaolu, et tasu saadakse Eesti äriühingu või püsiva tegevuskoha juhtimis- või kontrollorgani liikme ametiülesannete täitmise eest.
Juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu on sisuliselt palgatulu üks liik, mida maksustatakse sarnaselt muude töise tulu liikidega ja millelt tulumaksu kinnipidamata jätmise korral peab maksukohustuse täitmise eest vastutama maksumaksja ise. Juhul kui tasult ei ole Eesti tulumaksu kinni peetud, siis on tulu saanud mitteresidendil kohustus esitada 31. märtsiks tuludeklaratsioon.
Erisoodustuse aluseks olev intressi alammäär langeb
2015. jaanuarist ei loeta erisoodustuseks turutingimustele vastava laenu andmist. Tulumaksuseaduse § 48 lõike 4 punkti 6 muudatus kaotab rahandusministri kohustuse kehtestada määrusega erisoodustuse aluseks olev intressi alammäär. Turutingimustele vastavaks laenuks loetakse laenu andmist, mille intress maksmise hetkel on kõrgem Eesti Panga poolt vastavalt võlaõigusseaduse § 94 lõikele 2 avaldatud Euroopa Keskpanga põhirefinantseerimis-
operatsioonidele kohaldatavast kahekordsest intressimäärast. Viimane Eesti Panga poolt avaldatud intressimäär enne 1. jaanuari 2015 oli 0,05%.
Tulumaksukohustust mõjutavate asjaolude deklareerimine
Maksustamisperioodi põhiselt tekib maksumaksjal kohustus deklareerida mitte ainult TuMS §-des 49–53 nimetatud kulud ja väljamaksed, vaid ka TuMS §-des 50 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavad asjaolud. Maksukohustuse tekkimist või selle suurust mõjutavad asjaolud on äriühingu omakapitali tehtud sissemaksed, välisriigis kinnipeetud ja tasutud tulumaks, saadud tulud, mille arvel saab maksta tulumaksuvabalt dividende ja teha väljamakseid omakapitalist. Samuti teisele äriühingule kuulunud samasugused õigused, mis on saadud äriühingute ühinemise, jagunemise või ümberkujundamise käigus. Näiteks tekib deklareerimise kohustus kui maksumaksja sai maksustamisperioodil mõnelt äriühingult dividendi või muu väljamakse, mis võimaldab maksumaksjal maksukohustuse tekketa maksta dividende või teha muid väljamakseid omakapitalist. Muudatuse tulemusena deklareerimata õigusi maksuvabastuseks ja –vähenduseks kasutada ei saa.
Residendist juriidiline isik ning Eestis püsivat tegevuskohta omav mitteresidendist juriidiline isik on kohustatud esitama 2015. aasta 10. veebruariks maksudeklaratsiooni §-des 49–53 nimetatud kulude ja väljamaksete ning §-des 50 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta 31. detsembri seisuga.
Lisainfo saamiseks võta ühendust 1Office Eesti raamatupidajatega telefonil +372 631 1118 või contact@1office.ee.
