\n
![\"Storbritanniens](\"http:\/\/1office.london\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/Sterling.jpg\" "\\"Storbritanniens")
<\/p>\nDet \u00e4r inte l\u00e4tt att f\u00f6rklara det brittiska skattesystemet i korthet. En av de huvudsakliga f\u00f6rklaringarna till det \u00e4r att Storbritannien (formellt F\u00f6renade konungariket Storbritannien och Nordirland) sedan 2009 p\u00e5st\u00e5s ha v\u00e4rldens l\u00e4ngsta skattereglering r\u00e4knat i antal sidor. Det internationella unders\u00f6kningsf\u00f6retaget LexisNexis offentliggjorde f\u00f6r en tid sedan att Storbritanniens skattereglering har mer \u00e4n f\u00f6rdubblats sedan 1997 och uppg\u00e5r idag till 11 520 sidor.<\/p>\n
Efter publiceringen av LexisNexis resultat, bildade den nya koalitionsregeringen 2010 en underavdelning till Storbritanniens finansministerium (HM Treasury) kallad skattef\u00f6renklingsverket (Office of Tax Simplification eller OST). OST har till uppgift att r\u00e5dgiva regeringen om fr\u00e5gor r\u00f6rande f\u00f6renkling av skatteregler. Sidorna p\u00e5st\u00e5s likv\u00e4l bara ha v\u00e4xt till antalet sedan dess. De \u00e5rliga skattesatserna och tulltaxorna tillk\u00e4nnages f\u00f6re taxerings\u00e5rets b\u00f6rjan i budgetf\u00f6rslaget (Finance Act), varvid v\u00e4sentliga skattesatser och principer som \u00e4r fastst\u00e4llda i skattelagstiftningen kan komma att \u00e4ndras.
\n<\/p>\n
Privatpersoner och f\u00f6retag med aff\u00e4rslokaler beskattas p\u00e5 tv\u00e5 olika plan. Under finansministern verkar skatte- och tullmyndigheten (Her Majesty\u2019s Revenue and Customs eller HMRC<\/a>). De lokala myndigheterna driver in f\u00f6retagsskatt (business rates<\/a>) fr\u00e5n innehavare av aff\u00e4rslokaler och kommunalskatt (council tax<\/a>) fr\u00e5n bostadsinnehavare.<\/p>\n P\u00e5 grund av komplikationer beh\u00f6ver f\u00f6retag och privatpersoner ofta f\u00f6rlita sig p\u00e5 r\u00e5d fr\u00e5n revisorer och konsulenter vid skattedeklarationer. \u00c4ven experter, som inriktar sig p\u00e5 ett best\u00e4mt skatteomr\u00e5de, kan vara i behov av specialisering.<\/p>\n Oms\u00e4ttningsskattens f\u00f6reg\u00e5ngare var k\u00f6pskatten (purchase tax) som g\u00e4llde 1940-1973 och vars indrivning var knuten till de milit\u00e4ra utgifterna. I b\u00f6rjan av 1973 var k\u00f6pskattesatsen 25 %, 1942-1946 d\u00e4remot 100 %. Oms\u00e4ttningsskattens standardsats har \u00f6kat fr\u00e5n 10 % sedan den introducerades 1973, d\u00e5 Storbritannien gick med i Europeiska ekonomiska gemenskapen, till 20 % i januari 2011.<\/p>\n Taxerings\u00e5r (tax year) \u00e4r inte detsamma som ett kalender\u00e5r av historiska sk\u00e4l och det skiljer sig mellan privatpersoner och f\u00f6retag. Regeringens budget\u00e5r (financial year) varar fr\u00e5n 1 april till 31 mars. Regeringens budget och skattebeslut f\u00f6ljer budget\u00e5ret. Bolagsskattesatsen fastst\u00e4lls budget\u00e5rsvis, men f\u00f6retags r\u00e4kenskaps\u00e5r (financial year) kan vara budget\u00e5ret, kalender\u00e5ret eller vilken tolvm\u00e5nadersperiod som helst. Privatpersoners taxerings\u00e5r (personal tax year) varar fr\u00e5n 6 april till 5 april. Denna tradition har sina r\u00f6tter i medeltiden och grundade sig ursprungligen i kyrko\u00e5ret.<\/p>\n Det finns tre stycken olika momssatser: normal momssats (20 %), reducerad momssats (5 %) och nollsats (0 %). Dessutom \u00e4r vissa varor och tj\u00e4nster befriade fr\u00e5n oms\u00e4ttningsskatt eller befinner sig utanf\u00f6r momssystemet.<\/p>\n F\u00f6retag m\u00e5ste registrera sig f\u00f6r moms om den \u00e5rliga taxerade oms\u00e4ttningen \u00f6verstiger gr\u00e4nssatsen \u00a381 000. Vid distanshandel till Storbritannien \u00e4r gr\u00e4nssatsen f\u00f6r registrering \u00a370 000. F\u00f6retag kan registrera sig frivilligt f\u00f6r att \u00e5terf\u00e5 moms betalad vid k\u00f6p gjorda f\u00f6re gr\u00e4nssatsen \u00f6verskreds. Vid \u00e5terfordran p\u00e5 moms betalad f\u00f6re registreringsdagen \u00e4r tidsgr\u00e4nsen fyra \u00e5r f\u00f6r varor och sex m\u00e5nader f\u00f6r tj\u00e4nster.<\/p>\n Ifall den \u00e5rliga oms\u00e4ttningen inte \u00f6verstiger \u00a3150 000, kan f\u00f6retag ansluta sig till ett f\u00f6renklat momssystem (Flat Rate Scheme<\/a>). Enligt detta system betalar f\u00f6retaget moms i en procentandel av oms\u00e4ttningen, skattesatserna beror p\u00e5 f\u00f6retagets verksamhetsomr\u00e5de. F\u00f6retag som ing\u00e5r i det f\u00f6renklade momssystemet kan inte \u00e5terkr\u00e4va moms fr\u00e5n k\u00f6p, f\u00f6rutom f\u00f6r vissa kapitaltillg\u00e5ngar \u00f6ver \u00a32000.<\/p>\n Momsdeklarationer l\u00e4mnas in var tredje m\u00e5nad; dessa perioder kallas f\u00f6r momsredovisningsperioder (VAT accounting period). F\u00f6retag kan v\u00e4lja momsredovisningsperiod vid registreringen. Momsdeklarationer kan bara l\u00e4mnas in via internet, s\u00e4krast \u00e4r att \u00f6verl\u00e5ta det \u00e5t kvalificerade revisorer. Sista dag f\u00f6r inl\u00e4mning av deklaration och inbetalning \u00e4r en kalenderm\u00e5nad och sju dagar efter momsredovisningsperiodens slut. Det b\u00f6r n\u00e4mnas att inbetalningens f\u00f6rfallodag \u00e4r den sjunde dagen av den andra m\u00e5naden efter momsredovisningsperioden.<\/p>\n F\u00f6retag och utl\u00e4ndska f\u00f6retag, som har en filial eller permanent verksamhet i Storbritannien, ska betala bolagsskatt p\u00e5 beskattningsbara int\u00e4kter. Beskattningsbara int\u00e4kter \u00e4r vinst fr\u00e5n k\u00e4rnverksamheten, investeringar eller f\u00f6rs\u00e4ljning av egendomar. En brittisk firma med begr\u00e4nsat ansvar (limited company eller limited eller Ltd, vid officiellt noterade aktier public limited company eller Plc) betalar bolagsskatt p\u00e5 vinsten i Storbritannien och utomlands i vissa fall. Ett utl\u00e4ndsk f\u00f6retag, som har en fast driftst\u00e4lle eller filial i Storbritannien, betalar bolagsskatt p\u00e5 sin verksamhet i Storbritannien.<\/p>\n Fr\u00e5n och med 1 april 2014 \u00e4r bolagsskattesatsen f\u00f6r engelska bolag med liten vinst (small profits rate<\/a>) 20 %, ifall vinsten inte \u00f6verstiger \u00a3300 000. Vinster som \u00f6verstiger \u00a3300 000 beskattas med grundskattesatsen 21 %. En koncern med underordnade dotterbolag eller anknutna bolag har en gemensam skattegr\u00e4ns p\u00e5 \u00a3300 000.<\/p>\n Ett f\u00f6retag ska l\u00e4mna in r\u00e4kenskaps\u00e5rets \u00e5rsber\u00e4ttelse till Companies House (motsvarande Bolagsverket) senast nio m\u00e5nader efter r\u00e4kenskaps\u00e5rets slut. Ett f\u00f6retag med en avkastning p\u00e5 upptill \u00a31,5 miljoner m\u00e5ste vanligtvis betala bolagsskatt nio m\u00e5nader och en dag efter r\u00e4kenskaps\u00e5rets slut och l\u00e4mna in f\u00f6retagets inkomstdeklaration (corporation tax return<\/a>) till skatte- och tullmyndigheten tolv m\u00e5nader efter r\u00e4kenskaps\u00e5rets slut tillsammans med en detaljerad redovisning \u00f6ver r\u00e4kenskaps\u00e5ret. Vid avkastning som \u00f6verstiger \u00a31,5 miljoner betalas i regel fyra j\u00e4mnstora delsummor under r\u00e4kenskaps\u00e5ret som f\u00f6rskottsbetalningar.<\/p>\n Arbetsgivare ska dra av privat inkomstskatt och statliga f\u00f6rs\u00e4kringsavgifter fr\u00e5n inkomsterna genom ett system som kallas PAYE (Pay As You Earn<\/a>). Andra avdrag, som arbetsgivare kan vara skyldig att g\u00f6ra, \u00e4r bl.a. \u00e5terbetalningar av studiel\u00e5n eller pensionsavgifter. F\u00f6retag ska s\u00e5som arbetsgivare registrera sig hos skatte- och tullmyndigheten f\u00f6r att f\u00e5 tillg\u00e5ng till PAYE Online eller ge sin revisor fullmakt d\u00e4rtill. Arbetsgivare \u00e4r enligt lagen ansvariga att uppfylla alla f\u00f6rpliktelser f\u00f6rbundna med PAYE \u00e4ven d\u00e5 arbetet har delegerats en revisor.<\/p>\n Det b\u00f6r noteras att deklarationerna ska skickas till skatte- och tullmyndigheten innan n\u00e5gra som helst utbetalningar g\u00f6rs till de anst\u00e4llda. PAYE-skatterna ska betalas till skatte- och tullmyndigheten den 22 varje m\u00e5nad f\u00f6r alla den g\u00e5ngna m\u00e5nadens utbetalda l\u00f6ner. En m\u00e5nad definieras inte som en kalenderm\u00e5nad, utan som en period mellan m\u00e5nadens sj\u00e4tte och femte dag beroende p\u00e5 privatpersoners taxerings\u00e5r. Arbetsgivare med f\u00e4rre anst\u00e4llda, som betalar ut l\u00f6ner under \u00a31500 i m\u00e5naden, kan g\u00f6ra betalningar kvartalsvis. Ett f\u00f6retag utan s\u00e4te i Storbritannien kan inte ta ut inkomstskatt p\u00e5 l\u00f6nerna, eftersom det saknar permanent verksamhetsort i Storbritannien.<\/p>\n F\u00f6retag ska s\u00e5som arbetsgivare betala f\u00f6rsta klassens statliga f\u00f6rs\u00e4kringsavgifter f\u00f6r varje anst\u00e4lld vars bruttol\u00f6n \u00f6verstiger \u00a3153 i veckan. Till f\u00f6rsta klassen h\u00f6r anst\u00e4llda som \u00e4nnu inte uppn\u00e5tt pensions\u00e5lder som tj\u00e4nar \u00f6ver \u00a3153 i veckan. Betalningar som g\u00f6rs f\u00f6r statlig f\u00f6rs\u00e4kring delas in i tv\u00e5 kategorier: prim\u00e4ra avgifter (den anst\u00e4lldas statliga f\u00f6rs\u00e4kring) dras av fr\u00e5n den anst\u00e4lldas bruttol\u00f6n och sekund\u00e4ra avgifter (arbetsgivarens statliga f\u00f6rs\u00e4kring) betalas av arbetsgivaren. B\u00e5da \u00e4r avh\u00e4ngiga den anst\u00e4lldas l\u00f6n och den anst\u00e4lldas kategoribeteckning (category letter<\/a>).<\/p>\n Under taxerings\u00e5ret 2014-2015 \u00e4r den anst\u00e4lldas statliga f\u00f6rs\u00e4kringsavgifter i regel 12 % av bruttol\u00f6nen, vilket inneb\u00e4r \u00a3153-\u00a3805 i veckan. Dessutom ska man betala 2 % av bruttol\u00f6nen om den \u00f6verstiger \u00a3805 i veckan. Arbetsgivarens statliga f\u00f6rs\u00e4kringsavgifter \u00e4r vid f\u00f6rsta klassen 13,8 % av en bruttol\u00f6n som \u00f6verstiger \u00a3153 i veckan, det med vissa undantag och utan \u00f6vre gr\u00e4ns. Egenf\u00f6retagare (self employed<\/a>) betalar statliga f\u00f6rs\u00e4kringsavgifter ifall deras \u00e5rliga avkastning \u00f6verstiger \u00a35885. F\u00f6r bolagets styrelsemedlemmar till\u00e4mpas samma skattesatser som f\u00f6r anst\u00e4llda.<\/p>\n Anst\u00e4llda tillh\u00f6rande andra kolumnens (additional state pension) pensionssystem, som inte \u00f6verl\u00e5tits till privata regi (contracted-out), utg\u00f6r kategorierna A, B, C och J. Anst\u00e4llda i privatpensionssystem utg\u00f6r kategorierna D, E, C och L. Majoriteten anst\u00e4llda tillh\u00f6r kategorierna A eller D.<\/p>\n Det \u00e4r viktigt att notera att samtliga arbetsgivare m\u00e5ste ha en ansvarsf\u00f6rs\u00e4kring (employers liability insurance<\/a>) s\u00e5 fort han eller hon bli arbetsgivare, f\u00f6rutom ifall den anst\u00e4llda \u00e4r en familjemedlem eller bor utomlands. F\u00f6rs\u00e4kringspolisen skall t\u00e4cka risker p\u00e5 upptill \u00a35 miljoner och vara utf\u00e4rdat av en bemyndigad f\u00f6rs\u00e4kringsgivare. Arbetsgivarens ansvarsf\u00f6rs\u00e4kring hj\u00e4lper densamma att betala ut ers\u00e4ttning om en anst\u00e4lld skadar sig eller blir sjuk p\u00e5 grund av dennas arbete.<\/p>\n Inkomstskattesatsen, som en person ska betala, beror p\u00e5 hur stor del av den beskattningsbara inkomsten som \u00f6verstiger grundavdraget (personal allowance) under taxerings\u00e5ret. Det aktuella taxerings\u00e5ret varar fr\u00e5n 6 april 2014 till 5 april 2015. Det vanliga grundavdraget \u00e4r \u00a310 000 per taxerings\u00e5r f\u00f6r personer bosatta i Storbritannien. Grundavdraget s\u00e4nks med \u00a31 per varje \u00a32 om den beskattningsbara inkomsten \u00f6verstiger \u00a3100 000. Det inneb\u00e4r att grundavdraget \u00e4r noll om den beskattningsbara inkomsten \u00e4r \u00a3120 000 eller mer.<\/p>\n F\u00f6r intj\u00e4nad inkomst (earned income) p\u00e5 \u00a30 till \u00a331 865 \u00f6ver grundavdraget, vilket inneb\u00e4r \u00a310 000 till \u00a341 865 intj\u00e4nad inkomst, \u00e4r inkomstskattesatsen 20 %. Den h\u00f6gre satsen 40 % g\u00e4ller ifall den intj\u00e4nade inkomsten \u00e4r \u00a331 866 till \u00a3150 000 \u00f6ver grundavdraget. F\u00f6r inkomster som \u00f6verstiger grundavdraget med mer \u00e4n \u00a3150 000 g\u00e4ller en f\u00f6rh\u00f6jd sats p\u00e5 45 %. Skatten dras av proportionellt fr\u00e5n de delar som \u00f6verstiger gr\u00e4nssatsen. De olika skattesatserna g\u00e4ller f\u00f6r utdelningar och besparingar.<\/p>\n F\u00f6r utl\u00e4ndska f\u00f6retagare \u00e4r det viktigt att veta att egenf\u00f6retagare, partners till kommanditbolag (limited partnership eller LLP<\/a>) och bolagets styrelseledam\u00f6terna (director) ska registrera sig f\u00f6r sj\u00e4lvdeklaration (self assessment tax return<\/a>). Efter registreringen skickar skatte- och tullmyndigheten ett brev i april eller maj d\u00e4r man ber om att f\u00e5 skattedeklarationen skickad elektroniskt senast den 31 januari. Skattedeklarationen ska skickas ocks\u00e5 d\u00e5 det inte finns n\u00e5gon skatt att betala. Sista dagen att skicka in skattedeklarationer p\u00e5 papper \u00e4r den sista dagen i oktober. F\u00f6rfallodagen f\u00f6r den till betalningen h\u00f6rande inkomstskatten \u00e4r den sista dagen i januari.<\/p>\nKort historik \u00f6ver Storbritanniens viktigare skatter<\/h3>\n
![\"Storbritanniens](\"http:\/\/1office.london\/wp-content\/uploads\/2015\/03\/Westminster-300x200.jpg\" "\\"Westminsterpalatset\\"")
\nRegeringens st\u00f6rsta inkomstk\u00e4lla har under flera \u00e5rhundraden varit privat inkomstskatt (income tax<\/a>). Den n\u00e4st st\u00f6rsta k\u00e4llan \u00e4r den statliga f\u00f6rs\u00e4kringsavgiften, liknande den svenska arbetsgivaravgiften, tredje st\u00f6rst \u00e4r momsen och p\u00e5 fj\u00e4rde plats bolagsskatten (corporation tax<\/a>). Inkomstskatt till\u00e4mpades f\u00f6r f\u00f6rsta g\u00e5ngen under Napoleonkrigen och f\u00f6rblev i kraft fram till 1842. F\u00f6retag var f\u00f6rem\u00e5l f\u00f6r ett och samma inkomstskattesystem fram till 1965, d\u00e5 en separat bolagsskatt b\u00f6rjade g\u00e4lla. Den privata inkomstskattens grundsats s\u00e4nktes under 1979-2007 \u00e5rs regeringar fr\u00e5n 33 till 20 %. Detta genomf\u00f6rdes i synnerhet under den legendariska premi\u00e4rministern Margaret Thatcher som f\u00f6respr\u00e5kade indirekta skatter och minskade statliga utgifter.<\/p>\nTaxerings\u00e5r, budget\u00e5r, r\u00e4kenskaps\u00e5r och privatpersoners taxerings\u00e5r<\/h3>\n
Oms\u00e4ttningsskattens viktigaste grunder i Storbritannien<\/h3>\n
Bolagsskattens viktigaste grunder i Storbritannien<\/h3>\n
Arbetsgivaravgifter i Storbritannien<\/h3>\n
De viktigaste grunderna f\u00f6r privat inkomstskatt i Storbritannien<\/h3>\n
F\u00f6retagsskatt och kommunalskatt i England och Wales<\/h3>\n